Как работать в Европе - Хойер Вольфганг - Страница 18

• Предыдущая
• 18/87
• Следующая

Руководствуясь ожидаемыми размерами подоходного налога за конкретный год, необходимо осуществлять поквартальные авансовые отчисления. При исчислении годовой задолженности по подоходному налогу обязательно учитываются подобные авансовые выплаты, налоги, удержанные с заработной платы и денежного вознаграждения, а также налоги на капитал.

Налоговая ставка при доходах, превышающих 5 млн. шиллингов в год, составляет 50%,

Ограниченная налоговая повинность

Данным видом налоговой повинности облагаются физические лица, не имеющие места жительства в пределах страны и обычно не находящиеся в ней. Налогом облагаются доходы, полученные этими лицами в пределах страны. К их числу относятся доходы от производства, расположенного в пределах страны, и от сдачи в наем или аренду находящейся в Австрии недвижимости. Налоговая ставка равна 20%.

НАЛОГ НА КОРПОРАЦИИ

Взимание налога регулируется Законом о подоходном налоге 1988 г., а также существующими инструкциями о взимании подоходного налога. Сказанное распространяется, в первую очередь, на установление размера дохода.

В ходе упоминавшейся выше налоговой реформы 1988 г. налог на корпорации претерпел изменения: предельная налоговая ставка была уменьшена с э5 до 30%, налогообложение доходов от долевого участия в обществах вообще отменено, равное с точки зрения налогообложения отношение к доходам, выплаченным в качестве дивидендов и оставленным в обороте фирмы, было усовершенствовано. Вот почему компании стали проявлять к Австрии повышенный (по сравнению с другими странами) интерес. До налоговой реформы компании находились в принципе в невыгодном положении. Существование высокой налоговой ставки, равной 55% (налог взимался только при полной выплате дивидендов), способствовало появлению серьезных затруднений в процессе формирования собственного капитала из-за необходимости полной выплаты доходов членам компаний. Кроме того, от налогов были освобождены доходы только от участия в так называемых "коробочных компаниях". Речь идет о прямом и продолжительном (не менее 12 месяцев) участии в другой компании, несущей неограниченную налоговую повинность в размере не менее 25% капитала этого общества. Данное положение о "коробочных компаниях" не затрагивает интересов местных австрийских компаний, но по-прежнему распространяется на всякого рода доходы от "коробочного участия" в международных компаниях.

Следует назвать важное положение о налогообложении выплаченной части дохода компании. В отношении таких сумм налоговая ставка снижается до половины средней налоговой ставки на весь доход налогоплательщика.

При возникновении особой экономической, организационной и финансовой зависимости дочерней компании от головного общества мы имеем дело с так называемой функциональной зависимостью юридического лица от главенствующей организации. Если между этими двумя обществами был заключен договор об отчислении прибылей и убытков, то конечный результат, будь то прибыль или убыток, с точки зрения налогообложения относится на счет головной фирмы.

Подобно "Закону о подоходном налоге" 1988 г. "Закон о корпорациях" 1988 г. проводит различие между неограниченной и ограниченной налоговой повинностью. Ограниченную налоговую повинность несут юридические лица, не имеющие в пределах страны ни администрации предприятия, ни основной резиденции.

ПРОМЫСЛОВЫЙ НАЛОГ

Взимание налога регламентируется Законом о промысловом налоге 1953 г. в редакции "Дополнения к закону от 1988 г.". Тариф промыслового налога в ходе налоговой реформы 1988 г. был уменьшен с 15 до 13,5%.

Промысловый налог, в принципе, является налогом на доходы промышленных предприятий, работающих в пределах страны. Промышленными предприятиями являются все открытые торговые и коммандитные товарищества, а также предприятия, занимающиеся какой-либо деятельностью и в духе "Закона о подоходном налоге" 1988 г., получающие доход от промышленного предприятия.

Основа налогообложения - доход от занятия промыслом и сумма заработной платы. Доход от занятия промыслом представляет собой прибыль, установленную с учетом положений о подоходном налоге и налоге на корпорации, увеличивающуюся за счет определенных поступлений (например, проценты и участие в доходах негласных членов общества) и уменьшающуюся за счет тех или иных вычетов. Сумма заработной платы - это сумма всех выплат работающим по найму.

Следует отметить, что промысловый налог сам по себе выступает в качестве расходов. Иными словами промысловый налог является ничем иным как издержками.

Размер промыслового налога исчисляется на основе ежегодной промыслово-налоговой декларации и содержащихся в ней данных. Каждый квартал необходимо осуществлять авансовые платежи, установленные финансовыми органами.

НАЛОГ С ОБОРОТА

Взимание налога регламентируется "Законом о налоге с оборота" 1972 г.

Налог с оборота, называемый нередко налогом на добавленную стоимость, взимается с поставок товаров и других выполненных предпринимателем в пределах страны оплачиваемых работ и в рамках своего предприятия, с внутризаводского потребления и за импорт товаров предпринимателями и частными лицами (в последнем случае налог с оборота по импорту).

Налог с оборота не взимается с экспортных поставок предпринимателя и некоторых видов работ, выполненных для зарубежного заказчика.

Налоговая ставка, в принципе, составляет 20%, а за определенные, точно обозначенные платежи (например, квартплата, продукты питания) снижается до 10%. В то же время за те или иные конкретные, точно обозначенные поставки товаров (например, легковых автомашин, мотоциклов) ставка повышается до 32%, что в обиходе именуется налогом на предметы роскоши. В большинстве западных стран главными источниками дохода государства являются подоходные налоги, налоги на корпорации и налоги с оборота. Системы подоходного налогообложения и взимания налога на корпорации созданы в западноевропейских промышленно развитых странах, в принципе, по схожему образцу. В отличие от этого налог с оборота отличается своей системой взимания, в силу чего часто нельзя сопоставлять между собой даже налоговые ставки. Так, при введении в 1972 г. действующего в настоящее время налогового права применительно к налогам с оборота, налоговая ставка была увеличена с 5,5 до 16%, но, благодаря различным системам налогообложения, налоговое бремя во многих случаях стало менее ощутимым.

Любой предприниматель при предоставлении услуг и проведении работ должен учитывать налог с оборота, отражать его при составлении счетов и каждый месяц вносить в финансовое ведомство те суммы налоговых сборов с оборота, которые он должен платить сам, и те, которые он сам получил. При этом не делается различия в том, кому предприниматель поставляет товар, важно лишь, где находится клиент, поскольку при поставках за границу налог с оборота не взимается.

Вместе с тем, любой предприниматель, как правило, имеет право пересчитать с финансовым ведомством включенный ему в счет и оплаченный им налог с оборота, называемый предварительным налогом. Обычно проставленный предпринимателем в счет и полученный им налог с оборота уменьшается на сумму предварительно уплаченного им налога, а получившееся сальдо - к оплате или к записи в кредит счета - используется для ежемесячного перерасчета с финансовым ведомством в качестве предварительного налогового уведомления. Наряду с ежемесячным перерасчетом предприниматель составляет годовую декларацию по налогообложению оборота, в которой уже указанные ежемесячные суммы перерасчета сводятся воедино. Выплаченный предпринимателем налог с оборота по импорту рассматривается как предварительный налог. Чтобы легче представить себе перерасчет налога с оборота рассмотрим следующий пример.

Австрийский предприниматель (А) поставляет предпринимателю в Австрии (Б) сырье на сумму нетто 100. В своем счете, направляемом(Б), рядом с графой "цена сырья" ставит 20 - налог с оборота. Итого по счету 120. (Б) выплачивает эту сумму.

• Предыдущая
• 18/87
• Следующая